2019年小微利企業(yè)所得稅怎么算？
2019年，小型微利企業(yè)所得稅到底應(yīng)該如何計算？
相關(guān)政策
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅[2019]13號)
2019年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
上述小型微利企業(yè)是指從事國家不限制或禁止的行業(yè)，且滿足年應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人員不超過300人、總資產(chǎn)不超過5000萬元三個條件的企業(yè)。
舉例說明：
企業(yè)A成立于2018年9月，從事國家不限制或禁止的行業(yè)。
1、甲企業(yè)從業(yè)人數(shù)數(shù)據(jù)如下：
第一節(jié)：開頭220，結(jié)尾300；第二節(jié)：開頭300，結(jié)尾560；
第三節(jié)：開頭560，結(jié)尾200；第四節(jié)：開頭200，結(jié)尾240
(1)季度平均員工人數(shù)計算如下：
1個季度：(220 300)2=2602個季度：(300 560)2=430
Q3: (560 200) 2=3804季度：(200 240) 2=220
Q1平均水平：260
1-2個季度的平均值：(260 430)2=345
1-3個季度的平均值：(260 430 380)3=357
1-4個季度的平均值：(260 430 380 220)4=323
從人數(shù)來看，第一季度是在排隊，第二、三、四季度沒有。
2、甲企業(yè)資產(chǎn)總額數(shù)據(jù)如下：
第一節(jié)：開頭1800，結(jié)尾4400；第二季度：期初4400，期末6200；
第三節(jié)：開頭6200，結(jié)尾6800；第四節(jié)：開頭6800，結(jié)尾2200
從總資產(chǎn)來看，一季度平均總資產(chǎn)=(1800 4400)2=3100萬元，與一季度一致。
3、計算應(yīng)納稅所得額：
假設(shè)：前四個季度的應(yīng)納稅所得額(累計)分別為180、200、230、310
預(yù)繳所得稅的計算方法如下：
Q1:%20%(180-100)50%20%=13
第四節(jié)：310 25%-57.5=77.5-57.5=20
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