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1.問(wèn):2019年4月1日增值稅稅率調(diào)整前，增值稅一般納稅人已按原適用稅率16%、10%開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。出現(xiàn)銷售退回、開(kāi)票錯(cuò)誤、暫停應(yīng)稅服務(wù)等情況。，開(kāi)紅字發(fā)票時(shí)，如果買方?jīng)]有用紅字發(fā)票申報(bào)抵扣，還退了發(fā)票復(fù)印件和抵扣復(fù)印件，賣方該怎么辦？
答:如果賣方已開(kāi)具專用發(fā)票，但買方未使用其申報(bào)抵扣并退回發(fā)票和抵扣，賣方將按照以下流程開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票:
(1)賣方在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填寫并上傳《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》(以下簡(jiǎn)稱《信息表》)。賣方在填寫信息表時(shí)，應(yīng)以藍(lán)色填寫相應(yīng)的專用發(fā)票信息。
(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的信息單，系統(tǒng)自動(dòng)驗(yàn)證后，生成帶有“紅字發(fā)票信息單編號(hào)”的信息單，并同步到納稅人系統(tǒng)。
(3)銷售方開(kāi)具“信息表”經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)驗(yàn)證的紅字專用發(fā)票，發(fā)票在系統(tǒng)中以負(fù)數(shù)輸出開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與信息表一一對(duì)應(yīng)。
(4)納稅人也可以用信息表的電子信息或紙質(zhì)信息向稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)核對(duì)信息表的內(nèi)容。
2.問(wèn):增值稅一般納稅人2019年2月申報(bào)繳納了一筆銷售收入的稅款。2019年4月，納稅人按客戶要求為銷售收入補(bǔ)開(kāi)增值稅專用發(fā)票(稅率16%)。納稅人應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？
答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第15號(hào))，納稅人應(yīng)根據(jù)納稅申報(bào)表調(diào)整前后的對(duì)應(yīng)關(guān)系，在4月納稅期增值稅納稅申報(bào)表(一)所附信息“13%稅率貨物及加工”第1行填寫2019年4月16%稅率增值稅專用發(fā)票金額及稅額。同時(shí)，由于原適用16%稅率的銷售已按未開(kāi)票收入進(jìn)行前期申報(bào)納稅，在此期間，應(yīng)在“增值稅納稅申報(bào)表(一)”第一行“貨物及加工、修理修配勞務(wù)13%稅率”和“未開(kāi)票”相關(guān)欄目中填寫相應(yīng)負(fù)數(shù)進(jìn)行抵銷。
3.問(wèn):納稅人是增值稅一般納稅人。2019年4月，有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)于上月暫停，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票(稅率16%)，金額10萬(wàn)元，稅額1.6萬(wàn)元。增值稅納稅申報(bào)表應(yīng)該怎么填？
答:2019年4月，納稅人開(kāi)具了原16%紅字增值稅專用發(fā)票，在申報(bào)納稅時(shí)，應(yīng)在4月納稅期增值稅納稅申報(bào)表(一)附件信息第一行“13%勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)”和“開(kāi)具增值稅專用發(fā)票”的對(duì)應(yīng)順序中，包含紅字抵扣的金額和金額。