國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局
關(guān)于修改2018版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表格及填列說(shuō)明的公告
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第23號(hào)
為落實(shí)對(duì)從事污染防治的第三方企業(yè)減征15%企業(yè)所得稅、擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍等企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局制作了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(B類，2018年版)》部分表格?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
一、修訂《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅免稅收入、扣除收入和收入減免明細(xì)表》(A201010)、《所得稅減免明細(xì)表》(A201030)、《企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳和年度納稅申報(bào)表》(B類，2018年版)(B100000)的表格樣式和填寫說(shuō)明。
二、修訂《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)和《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》(A201020)填列說(shuō)明。
3.本公告自2019年7月1日起施行。《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)〉等報(bào)表的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第26號(hào))和《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)〉等報(bào)表的表格樣式及填制說(shuō)明的公告》
特此公告。
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳和年納稅申報(bào)表》(乙類，2018年版)(B100000)
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2018年版)》部分表格及填寫說(shuō)明
國(guó)家稅務(wù)總局
2019年6月14日
解讀解讀《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表格及填列說(shuō)明的公告》
近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改2018年版企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表部分表格及填制說(shuō)明的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。現(xiàn)在閱讀如下:
一.修訂背景
根據(jù)黨中央、國(guó)務(wù)院減稅降費(fèi)的決策部署，2019年2月以來(lái)，財(cái)政部會(huì)同國(guó)家稅務(wù)總局等有關(guān)部門出臺(tái)了多項(xiàng)促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展、支持實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、支持生態(tài)文明建設(shè)的企業(yè)所得稅政策。如從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍，將社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%的稅率轉(zhuǎn)為應(yīng)納稅所得額。為及時(shí)、全面落實(shí)相關(guān)優(yōu)惠政策，國(guó)家稅務(wù)總局修訂了《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表》(2018年版A類)和《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表及年度納稅申報(bào)表》(2018年版B類)部分表格。
二、修訂內(nèi)容
本次修訂涉及5個(gè)表單，其中3個(gè)表單調(diào)整表單樣式，2個(gè)表單僅修改填寫說(shuō)明。
(一)表格樣本調(diào)整
1.免稅收入、減少收入、收入減免及其他優(yōu)惠待遇明細(xì)表(A201010)
首先，簡(jiǎn)和填寫報(bào)告。刪除原表第七行“(4)符合條件的非營(yíng)利組織(科技企業(yè)孵化器)的收入免征企業(yè)所得稅”和第八行“(5)符合條件的非營(yíng)利組織(國(guó)家大學(xué)科技園)的收入免征企業(yè)所得稅”。表內(nèi)調(diào)整后，符合條件的非營(yíng)利組織收入免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，不再分門別類，而是在“(3)符合條件的非營(yíng)利組織收入免征企業(yè)所得稅”一行填寫，由第6行調(diào)整為第8行。
二、在原表中“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權(quán)投資收入免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)下，增加“居民企業(yè)持有創(chuàng)新型企業(yè)CDR取得的股息收入免征企業(yè)所得稅”和“符合條件的居民企業(yè)之間具有股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債券利息收入免征企業(yè)所得稅”兩項(xiàng)，為調(diào)整后表的第六、七行。納稅人用于填寫《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的持有創(chuàng)新型企業(yè)CDR的居民企業(yè)取得的股息紅利所得免征企業(yè)所得稅，永久債券利息收入免征居民企業(yè)之間股息、紅利等股權(quán)投資收入免征企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠情況。
第三，在原表第23行項(xiàng)目“(4)其他”下，增加兩項(xiàng)，即“1。獲得的社區(qū)家庭服務(wù)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減少”和”2。其他”，作為調(diào)整后表樣第23.1、23.2行，用于納稅人填報(bào)社區(qū)家庭服務(wù)收入減按90%計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策的稅收優(yōu)惠，在申報(bào)表中未注明。
四、在原表第33行第(2)項(xiàng)“國(guó)家定期支持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資運(yùn)營(yíng)收入”下，增加一項(xiàng)“其中:農(nóng)村飲水安全新項(xiàng)目投資運(yùn)營(yíng)收入定期減征、免征企業(yè)所得稅”，由農(nóng)村飲水安全新項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)管理單位用于填報(bào)農(nóng)村飲水安全新項(xiàng)目投資運(yùn)營(yíng)收入稅收優(yōu)惠情況。
2.優(yōu)惠所得稅減免表(A201030)
原表第28行，在“二十八個(gè)其他”項(xiàng)目下，增加兩個(gè)項(xiàng)目，即“1。從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。其他”。作為調(diào)整后的表樣第28.1、28.2行，從事污染防治的第三方企業(yè)應(yīng)申報(bào)享受減按15%稅率征收企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠條件等項(xiàng)目。
3.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳和年納稅申報(bào)表》(乙類，2018年版)(B100000)
一是在原表中“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權(quán)投資收入免征企業(yè)所得稅”項(xiàng)下，增加“居民企業(yè)持有創(chuàng)新型企業(yè)CDR取得的股息收入免征企業(yè)所得稅”和“符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利性質(zhì)的永續(xù)債券利息收入免征企業(yè)所得稅”兩項(xiàng)，這是調(diào)整后表樣的第八、九行。納稅人用于填寫持有創(chuàng)新型企業(yè)CDR的居民企業(yè)取得的股息紅利收入免征企業(yè)所得稅政策，永續(xù)債券利息收入適用企業(yè)所得稅法，居民企業(yè)之間的股息、紅利等股權(quán)投資收入免征企業(yè)所得稅政策的稅收優(yōu)惠情況。
二是將原表第8行至第17行推遲調(diào)整為第10行至第19行。
三、為滿足納稅人對(duì)民族自治地方自治機(jī)關(guān)對(duì)民族自治地方企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅地方份額減免稅政策的稅收優(yōu)惠信息，增加第20行“民族自治地方自治機(jī)關(guān)對(duì)民族自治地方企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅地方份額減免稅”。
四、為滿足納稅人計(jì)算當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納(退)所得稅額的需要，增加“當(dāng)期實(shí)際應(yīng)納(退)所得稅額”第21行。
(二)填寫調(diào)整情況。
首先，上表樣品需要調(diào)整，相應(yīng)的灌裝說(shuō)明已經(jīng)修改。
二是為落實(shí)擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的政策，由于不涉及表格樣式調(diào)整，僅修改了《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》(A201020)中的填報(bào)說(shuō)明，增加了最新的文件依據(jù)，明確了相關(guān)填報(bào)要求。
三、調(diào)整《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》(A200000)第4行“按具體業(yè)務(wù)計(jì)算應(yīng)納稅所得額”的申報(bào)口徑。
四是2019年延續(xù)或新出臺(tái)的稅收優(yōu)惠政策，如商業(yè)文化機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)企免征企業(yè)所得稅、鐵路債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅、集成電路設(shè)計(jì)和軟件企業(yè)減免企業(yè)所得稅等。，由于不涉及樣本調(diào)整，只修改了上述政策涉及的表格對(duì)應(yīng)行的填寫說(shuō)明。
三.實(shí)施時(shí)間
本公告自2019年7月1日起施行。對(duì)實(shí)行按月預(yù)繳的居民企業(yè)，自2019年6月報(bào)告期起使用修訂后的納稅申報(bào)表；實(shí)行季度預(yù)繳的居民企業(yè)將在2019年第二季度使用報(bào)告期修訂后的納稅申報(bào)表。
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