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2021年企業(yè)所得稅匯算清繳如期而至。可以說(shuō)，了解匯算清繳的相關(guān)事項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)準(zhǔn)確的納稅申報(bào)和納稅有著重要的作用。 接下來(lái)，深圳金融一帆君將和大家聊聊企業(yè)在結(jié)算支付方面需要了解的具體事項(xiàng)。其中一個(gè)重要的問(wèn)題就是稅前扣除憑證的種類(lèi)多、來(lái)源多、情況多，那么應(yīng)該注意什么呢？看這里！首先要了解支付憑證、內(nèi)部憑證、拆分單據(jù)的區(qū)別和作用。 其次要了解稅前扣除憑證的種類(lèi)、需要填寫(xiě)的內(nèi)容、取得時(shí)間、更換和置換的要求等詳細(xì)規(guī)定。 再次，要了解企業(yè)未取得外部證書(shū)或取得不合規(guī)外部證書(shū)時(shí)的補(bǔ)救措施。 1是否取得稅前扣除憑證(1)企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用，核實(shí)是否取得稅前扣除憑證。 (2)尚未取得稅前扣除證明的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的匯算清繳期結(jié)束前取得稅前扣除證明。 企業(yè)所得稅稅前扣除憑證是指企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，證明與取得的收入有關(guān)的合理費(fèi)用實(shí)際發(fā)生，并在稅前扣除的各種憑證。 2稅前扣除憑證是否齊全完整(1)根據(jù)不同支出項(xiàng)目核實(shí)對(duì)應(yīng)憑證是否齊全完整(2)檢查稅前扣除憑證相關(guān)信息，包括合同協(xié)議、支出依據(jù)、支付憑證等是否齊全。 整理相關(guān)數(shù)據(jù)備查，確認(rèn)稅前扣除憑證的真實(shí)性。 3稅前扣除憑證是否規(guī)范、完整(1)核實(shí)發(fā)票是否按照規(guī)定的期限、順序、欄目開(kāi)具，是否所有發(fā)票一次性、如實(shí)開(kāi)具，相關(guān)印章是否齊全、正確。 (2)核實(shí)增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具是否符合以下要求:項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；字跡清晰，無(wú)壓線(xiàn)或交錯(cuò)；發(fā)票和扣款應(yīng)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。 (3)核實(shí)增值稅普通發(fā)票“買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”一欄是否準(zhǔn)確列示企業(yè)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。 (4)“備注欄”是否齊全，如提供施工服務(wù)，發(fā)票備注欄注明施工服務(wù)發(fā)生的縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)；出售房產(chǎn)，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明房產(chǎn)詳細(xì)地址；提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，發(fā)票備注欄應(yīng)注明起運(yùn)地點(diǎn)、到達(dá)地點(diǎn)、車(chē)輛類(lèi)型及編號(hào)、運(yùn)輸貨物信息等。如果內(nèi)容較多，可另附清單；稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，備注欄注明增值稅納稅人名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)等。 4如果發(fā)現(xiàn)稅前扣除憑證不合規(guī)，要求對(duì)方及時(shí)補(bǔ)齊更換。案例一:交易不真實(shí)的，廣州市工商登記公司不作為稅前扣除憑證。 扣除的費(fèi)用需要轉(zhuǎn)出。 案例二:支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生的，要求對(duì)方在當(dāng)年期末結(jié)算期末前補(bǔ)齊、更換發(fā)票等外部憑證。 發(fā)票等符合要求的外部憑證在更換、置換后可作為稅前扣除憑證。 在補(bǔ)換發(fā)票等外部憑證的過(guò)程中，如果對(duì)方企業(yè)因注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)、依法吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照等特殊原因，無(wú)法補(bǔ)換發(fā)票等外部憑證，被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶(hù)，經(jīng)以下信息確認(rèn)費(fèi)用真實(shí)性后，可在稅前扣除:注:左側(cè)第1至3項(xiàng)為必要信息。 提示:最終結(jié)算期結(jié)束后的稅務(wù)處理情況一:由于某些原因(如購(gòu)銷(xiāo)合同、工程糾紛等。)，企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)取得符合要求的發(fā)票等外部憑證或者未主動(dòng)進(jìn)行稅前扣除的，相應(yīng)支出可在以后年度取得符合要求的發(fā)票等外部憑證后追溯至該支出年度扣除，追溯扣除期限不超過(guò)5年。 案例二:匯算清繳期結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)企業(yè)應(yīng)取得但未取得發(fā)票等外部憑證，或者取得不合規(guī)發(fā)票等外部憑證并告知企業(yè)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)，補(bǔ)換符合要求的發(fā)票等外部憑證。 其中，發(fā)票或其他外部憑證因?qū)Ψ教厥庠驘o(wú)法補(bǔ)發(fā)或更換的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自被告知之日起60日內(nèi)提供能夠證明其支出真實(shí)性的相關(guān)資料。 企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)補(bǔ)發(fā)或者更換符合要求的發(fā)票等外部憑證，也未提供相關(guān)資料證明其支出真實(shí)性的，相應(yīng)支出在發(fā)生年度不得稅前扣除。 其他注意事項(xiàng):1。不合規(guī)發(fā)票是指發(fā)票被印制、偽造、涂改、私自作廢、被開(kāi)票方非法獲取、虛開(kāi)、不規(guī)范填制的發(fā)票。 判斷發(fā)票是否符合要求的依據(jù)主要包括《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第16號(hào))等相關(guān)法律法規(guī)。 不合規(guī)外部憑證是指不符合國(guó)家法律法規(guī)相關(guān)規(guī)定的發(fā)票以外的其他外部憑證。 判斷其他外部憑證是否符合要求，主要看與憑證相關(guān)的各種法律法規(guī)，如財(cái)政部發(fā)布的《金融工具管理辦法》。 2.非現(xiàn)金方式支付的支付憑證是一個(gè)比較寬泛的概念，既包括銀行等金融機(jī)構(gòu)的各種支付憑證，也包括支付寶、微信支付等第三方支付的票據(jù)或支付憑證。 來(lái)源:深圳稅務(wù)。