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案例一:我是一家小型汽配公司，2021年3月銷售額20.6萬元。假設(shè)1、2月份因疫情沒有銷售，增值稅屬于季報(bào)。 銷售賬務(wù)處理:貸款:銀行存款20.6萬元；貸款:主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入20萬元；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅6000元；增值稅減免稅:貸款:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅6000元；貸款:營業(yè)外收入(或其他收入)6000元；參考資料:《中華人民共和國國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人增值稅免稅政策征收管理有關(guān)問題的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第4號(hào))。 案例二:我是一家小型餐飲酒店，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主要從事餐飲服務(wù)并伴有住宿服務(wù)。3月份外賣和餐飲營業(yè)額為206萬元。 假設(shè)1、2月份由于疫情沒有銷售，增值稅是季報(bào)。 收入的會(huì)計(jì)處理:借款:銀行存款206萬元；貸款:主營業(yè)務(wù)收入-餐飲收入206萬元；參考:《關(guān)于新型冠狀病毒感染肺炎防控相關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第8號(hào))規(guī)定:5。納稅人提供公共交通服務(wù)、生活服務(wù)以及為居民提供生活必需品快遞服務(wù)取得的所得，免征增值稅。 公共交通服務(wù)的具體范圍按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))執(zhí)行。 生活服務(wù)和快遞服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)說明》(財(cái)稅〔2021〕36號(hào))執(zhí)行。 6.本公告自2021年1月1日起執(zhí)行，截止時(shí)間視疫情情況另行公告。 案例三，我是一個(gè)小型辦公產(chǎn)品市場(chǎng)的個(gè)體戶。2021年3月，我賣了40.4萬元的貨。假設(shè)1、2月疫情影響市場(chǎng)關(guān)閉，沒有銷售，增值稅是季報(bào)。 銷售賬務(wù)處理:貸款:銀行存款40.4萬元；貸款:主營業(yè)務(wù)收入40萬元；應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅4000元；參考一:《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》(財(cái)政部國家稅務(wù)總局公告2021年第13號(hào))規(guī)定，2021年3月1日至5月31日，高明省增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售收入執(zhí)行3%的征收率。對(duì)預(yù)扣率為3%的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫緩預(yù)繳增值稅。 除高明省外，其他省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率征收應(yīng)稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅；對(duì)于預(yù)扣稅率為3%的預(yù)付增值稅項(xiàng)目，應(yīng)按降低的1%預(yù)扣稅率預(yù)付增值稅。 參考2:《關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)復(fù)業(yè)稅收征管事項(xiàng)的公告》(中華人民共和國國家稅務(wù)總局公告2021年第5號(hào))規(guī)定:1 .增值稅小規(guī)模納稅人取得應(yīng)稅銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生在2021年2月底之前。按3%的稅率征收增值稅的，按3%的稅率開具增值稅專用發(fā)票；納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為2021年3月1日至5月31日。減按1%征收增值稅的，應(yīng)當(dāng)減按1%的稅率開具增值稅專用發(fā)票。 2.增值稅小規(guī)模納稅人按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于支持個(gè)體工商戶復(fù)工復(fù)產(chǎn)增值稅政策的公告》(2021年第13號(hào)，以下簡稱“13號(hào)公告”)有關(guān)規(guī)定減按1%征收增值稅的，銷售金額按以下公式計(jì)算:銷售金額=含稅銷售額/(1+1%)。