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《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布非居民納稅人享受協(xié)議待遇管理辦法的公告》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第35號(hào))為深化簡(jiǎn)政放權(quán)改革，加強(qiáng)監(jiān)管，完善服務(wù)，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，提高非居民納稅人享受協(xié)議待遇的便利性， 中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局制定了《非居民納稅人享受協(xié)議待遇管理辦法》，現(xiàn)予公布，自2021年1月1日起施行。 特此宣布。 附件:非居民納稅人享受協(xié)議項(xiàng)下待遇信息報(bào)告表(點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件)非居民納稅人享受協(xié)議項(xiàng)下待遇管理辦法2021年10月14日， 第一章總則第一條為實(shí)施中華人民共和國(guó)政府簽訂的避免雙重征稅協(xié)定(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“稅收協(xié)定”)和國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定的稅收條款，規(guī)范非居民納稅人享受約定待遇的管理， 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《企業(yè)所得稅法》)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《稅收征管法》)及其實(shí)施細(xì)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)《國(guó)內(nèi)稅收法規(guī)》)的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。 第二條本辦法適用于在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有納稅義務(wù)并需要享受約定待遇的非居民納稅人。 第三條非居民納稅人通過(guò)“自行判斷、申報(bào)享受、留存相關(guān)資料備查”的方式享受約定待遇。 非居民納稅人判斷符合自行享受約定待遇條件的，可以在申報(bào)納稅時(shí)自行享受約定待遇，也可以在扣繳申報(bào)時(shí)由扣繳義務(wù)人代為享受。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定收集保存相關(guān)資料備查，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的后續(xù)管理。 第四條本辦法所稱(chēng)非居民納稅人，是指按照稅收協(xié)定的居民條款，應(yīng)當(dāng)是締約國(guó)另一方稅收居民的納稅人。 本辦法所稱(chēng)協(xié)議包括稅收協(xié)議和國(guó)際運(yùn)輸協(xié)議。 國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定包括航空空協(xié)定、海上運(yùn)輸協(xié)定、道路運(yùn)輸協(xié)定、汽車(chē)運(yùn)輸協(xié)定、相互免除國(guó)際運(yùn)輸所得稅協(xié)定或換文以及中華人民共和國(guó)政府簽署的其他國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定。 本辦法所稱(chēng)協(xié)議待遇，是指按照協(xié)議約定，依照國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)應(yīng)當(dāng)履行的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅減征或者免征義務(wù)。 本辦法所稱(chēng)扣繳義務(wù)人，是指依照國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定，對(duì)中國(guó)境內(nèi)非居民納稅人的所得負(fù)有扣繳義務(wù)的單位或者個(gè)人，包括企業(yè)所得稅法規(guī)定的法定扣繳義務(wù)人和指定扣繳義務(wù)人。 本辦法所稱(chēng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，是指依照國(guó)內(nèi)稅法規(guī)定，負(fù)責(zé)非居民納稅人在中國(guó)稅收義務(wù)征收管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)。 第二章協(xié)議適用與納稅申報(bào)第五條非居民納稅人自行申報(bào)并判斷符合享受約定待遇條件，需要享受約定待遇的，應(yīng)當(dāng)在申報(bào)時(shí)提交《非居民納稅人享受約定待遇信息報(bào)告表》(見(jiàn)附件)，并按照本辦法第七條的規(guī)定收集保存相關(guān)信息備查。 第六條來(lái)源扣繳和指定扣繳情形下，非居民納稅人自行判斷符合享受約定待遇條件，需要享受約定待遇的，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)《非居民納稅人享受約定待遇信息報(bào)告表》，主動(dòng)報(bào)送扣繳義務(wù)人，并按照本辦法第七條的規(guī)定收集保存相關(guān)信息備查。 扣繳義務(wù)人在收到《非居民納稅人享受約定待遇信息報(bào)告表》后確認(rèn)非居民納稅人提供的信息完整的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)內(nèi)稅收法律、協(xié)議進(jìn)行扣繳，并如實(shí)將《非居民納稅人享受約定待遇信息報(bào)告表》作為扣繳申報(bào)明細(xì)表報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 非居民納稅人未自愿向扣繳義務(wù)人提交《非居民納稅人享受待遇協(xié)議信息報(bào)告表》或者提供的信息不完整的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)內(nèi)稅收法律法規(guī)扣繳。 第七條本辦法所稱(chēng)留存?zhèn)洳榈牟牧习? (一)協(xié)議另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅收居民身份證明，證明非居民納稅人取得收入當(dāng)年或上一年度的稅收居民身份；如果你享受稅收協(xié)定的國(guó)際運(yùn)輸條款或國(guó)際運(yùn)輸協(xié)定的待遇，可以按照協(xié)定的規(guī)定，用能夠證明你身份的證明代替稅收居民身份證明；(二)與取得相關(guān)收入相關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、付款憑證及其他權(quán)屬證明；(3)享受約定的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)待遇的，應(yīng)當(dāng)保留證明“受益所有人”身份的相關(guān)資料；(四)非居民納稅人認(rèn)為能夠證明其符合享受約定待遇條件的其他信息。 第八條非居民納稅人對(duì)《非居民納稅人享受約定待遇信息報(bào)告表》所報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性及留存?zhèn)洳榈臄?shù)據(jù)承擔(dān)法律責(zé)任。 第九條非居民納稅人發(fā)現(xiàn)不應(yīng)享受約定待遇，少繳稅款或者不繳稅款的，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。 第十條非居民納稅人享受約定待遇但未享受且多繳稅款的，可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)，自行或者通過(guò)扣繳義務(wù)人請(qǐng)求主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退還多繳稅款，同時(shí)提交本辦法第七條規(guī)定的材料。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到非居民納稅人、扣繳義務(wù)人多繳稅款退還申請(qǐng)之日起30日內(nèi)，辦理符合享受約定待遇條件的多繳稅款退還手續(xù)。 第十一條非居民納稅人享受約定待遇時(shí)留存?zhèn)洳榈馁Y料，應(yīng)當(dāng)在稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定的期限內(nèi)保存。 第三章稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)管理第十二條各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)非居民納稅人享受約定待遇情況進(jìn)行后續(xù)管理，準(zhǔn)確執(zhí)行約定，防范濫用約定和偷稅漏稅風(fēng)險(xiǎn)。 第十三條在后續(xù)管理中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求非居民納稅人限期提供留存?zhèn)洳榈牟牧稀? 在后續(xù)管理或者退稅核銷(xiāo)過(guò)程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民納稅人或者扣繳義務(wù)人提供的本辦法第七條規(guī)定的信息不足以證明非居民納稅人符合享受約定待遇條件，或者非居民納稅人涉嫌偷稅的，可以要求非居民納稅人或者扣繳義務(wù)人限期提供相關(guān)信息，配合調(diào)查。 第十四條本辦法規(guī)定的原始資料為外文的，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供時(shí)，應(yīng)當(dāng)附有中文譯本，并對(duì)中文譯本的準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。 非居民納稅人、扣繳義務(wù)人可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供資料復(fù)印件，但應(yīng)當(dāng)在復(fù)印件上標(biāo)明原存放地點(diǎn)，并由申報(bào)責(zé)任人蓋章或者簽字。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求驗(yàn)原件的，應(yīng)當(dāng)提交驗(yàn)原件。 第十五條非居民納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)配合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)非居民納稅人享受約定待遇的后續(xù)管理和調(diào)查。 非居民納稅人、扣繳義務(wù)人未按照稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供相關(guān)資料，或者逃避、拒絕、阻礙稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行后續(xù)調(diào)查，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法核實(shí)其是否符合享受約定待遇條件的，視為不符合享受約定待遇條件。 第十六條非居民納稅人不符合享受約定待遇條件，但享受了約定待遇，不繳納或者少繳納稅款的，視為非居民納稅人未按照規(guī)定申報(bào)繳納稅款，但扣繳義務(wù)人未按照本辦法第六條規(guī)定代扣代繳稅款的除外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法追繳稅款，追究非居民納稅人的滯納金責(zé)任。 扣繳的，從扣繳申報(bào)享受約定待遇之日起計(jì)算滯納稅期。 第十七條扣繳義務(wù)人未按照本辦法第六條規(guī)定扣繳申報(bào)，或者未按照本辦法第十三條規(guī)定提供有關(guān)資料，非居民納稅人不符合享受約定待遇條件，享受約定待遇，不繳或者少繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定追究扣繳義務(wù)人的責(zé)任，責(zé)令非居民納稅人限期繳納稅款。 第十八條根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第三十九條規(guī)定，非居民納稅人未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從非居民納稅人在中國(guó)境內(nèi)的其他所得項(xiàng)目的繳納人應(yīng)繳納的稅款中，追繳非居民納稅人應(yīng)繳納的稅款。 第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在后續(xù)管理或退稅核銷(xiāo)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)不能準(zhǔn)確確定非居民納稅人能否享受約定待遇的，應(yīng)當(dāng)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；需要啟動(dòng)相互協(xié)商或信息交流程序的，按相關(guān)規(guī)定啟動(dòng)相應(yīng)程序。 第二十條本辦法第十條所稱(chēng)核查時(shí)間，不包括非居民納稅人、扣繳義務(wù)人提供補(bǔ)充資料、個(gè)別情況請(qǐng)示、相互協(xié)商、信息交流的時(shí)間。 稅務(wù)機(jī)關(guān)因上述原因延長(zhǎng)核查時(shí)間的，應(yīng)當(dāng)將有關(guān)決定和理由書(shū)面通知退稅申請(qǐng)人。 第二十一條在后續(xù)管理過(guò)程中，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要適用稅收條約的主要目的檢驗(yàn)條款或者國(guó)內(nèi)稅法中的一般反避稅規(guī)則的，適用一般反避稅的有關(guān)規(guī)定。 第二十二條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)非居民納稅人不當(dāng)享受約定待遇的行為建立信用檔案，并采取相應(yīng)的后續(xù)管理措施。 第四章附則第二十三條協(xié)議與本辦法規(guī)定不一致的，以協(xié)議為準(zhǔn)。 第二十四條非居民納稅人需要享受內(nèi)地與香港、澳門(mén)特別行政區(qū)簽訂的廣州市白云區(qū)注冊(cè)公司雙重征稅避稅安排待遇的，適用本公告。 第二十五條本辦法自2021年1月1日起施行。 《非居民納稅人稅收協(xié)定待遇管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第60號(hào)發(fā)布，中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第31號(hào)修訂)同時(shí)廢止。