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財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施R&D機(jī)構(gòu)購(gòu)置設(shè)備增值稅政策的公告財(cái)政部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2021年第91號(hào)為鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，促進(jìn)科技進(jìn)步，內(nèi)資R&D機(jī)構(gòu)、外資R&D中心將繼續(xù)全額退還增值稅。 現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下:1 .適用外購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅全額退稅政策的內(nèi)資R&D機(jī)構(gòu)、外資R&D中心包括: (一)科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的在科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)并進(jìn)入企業(yè)的主要從事科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)的機(jī)構(gòu)；(二)國(guó)家發(fā)展改革委會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的國(guó)家工程研究中心；(三)國(guó)家發(fā)展改革委、財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局、科技部批準(zhǔn)的企業(yè)技術(shù)中心；(四)科技部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局批準(zhǔn)的國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室(含企業(yè)國(guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室)和國(guó)家工程技術(shù)研究中心；(五)國(guó)務(wù)院部委所屬的各類科研院所和在深圳注冊(cè)的證券公司直屬機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技主管部門批準(zhǔn)的同級(jí)政府所屬的各類科研院所；(六)經(jīng)科技部會(huì)同民政部或經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市及惠城區(qū)科技主管部門會(huì)同同級(jí)民政部門批準(zhǔn)的科技類民辦非企業(yè)單位；(七)工業(yè)和信息化部會(huì)同財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)的國(guó)家中小企業(yè)公共服務(wù)示范平臺(tái)(技術(shù)類)；(八)實(shí)施大專以上學(xué)歷高等教育的國(guó)家承認(rèn)學(xué)歷的高等學(xué)校(以教育部門戶網(wǎng)站公布的名單為準(zhǔn))；(九)符合本公告第二條要求的外資R&D中心；(十)財(cái)政部會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的其他科研機(jī)構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)和學(xué)校。 2.外資R&D中心按設(shè)立時(shí)間應(yīng)具備以下條件:(1)2009年9月30日或之前設(shè)立的外資R&D中心應(yīng)同時(shí)具備以下條件:(1) R&D費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):(1)作為獨(dú)立法人，外資R&D中心總投資不低于500萬美元；作為公司內(nèi)部設(shè)有部門或分支機(jī)構(gòu)的非獨(dú)立法人，其研發(fā)總投入不得低于500萬美元；(2)企業(yè)R&D資金年度支出不低于1000萬元。 2.專職研究和實(shí)驗(yàn)開發(fā)人員不少于90人。 3.成立以來累計(jì)購(gòu)置設(shè)備原值不低于1000萬元。 (二)2009年10月1日或之后設(shè)立的外商投資R&D中心應(yīng)同時(shí)具備以下條件:1 .R&D費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn):作為獨(dú)立法人，投資總額不低于800萬美元；作為公司內(nèi)部設(shè)有部門或分支機(jī)構(gòu)的非獨(dú)立法人，其研發(fā)總投入不得低于800萬美元。 2 .專職研究和實(shí)驗(yàn)開發(fā)人員不得少于150名。 3.成立以來累計(jì)購(gòu)置設(shè)備原值不低于2000萬元。 外商投資R&D中心由商務(wù)主管部門會(huì)同有關(guān)部門根據(jù)上述條件進(jìn)行資格審查和確認(rèn)。 具體核查方法見附件1。 2021年12月31日(含)前首次取得退稅資格或通過資格復(fù)審未滿2年的，可繼續(xù)享受至2年期滿。 三、經(jīng)批準(zhǔn)的境內(nèi)R&D機(jī)構(gòu)、境外R&D中心，有重大涉稅違法失信行為的，不得享受退稅政策。 具體退稅管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部另行制定。 相關(guān)R&D機(jī)構(gòu)牽頭審批部門應(yīng)將境內(nèi)R&D機(jī)構(gòu)和境外R&D中心的新設(shè)、變更、撤銷名單及時(shí)通知同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，并注明相關(guān)資質(zhì)的起止時(shí)間。 四.本公告的相關(guān)定義。 (一)本公告所稱投資總額，是指商務(wù)主管部門頒發(fā)的外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書或設(shè)立、變更備案回執(zhí)中載明的金額。 (二)本公告所稱“在R&D投資總額”是指外商投資企業(yè)專門為設(shè)立和建設(shè)本R&D中心而投資的資產(chǎn)，包括擬投資并簽訂購(gòu)買合同的資產(chǎn)(需提交購(gòu)買資產(chǎn)清單和擬購(gòu)買資產(chǎn)合同清單)。 (三)本公告所稱“R&D基金年度支出”，是指R&D基金最近兩個(gè)會(huì)計(jì)年度的平均年度支出；不足兩個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的，可按外資R&D中心成立以來任意連續(xù)12個(gè)月的實(shí)際研發(fā)支出計(jì)算；現(xiàn)金和實(shí)物資產(chǎn)投資不得低于60%。 (四)本公告所稱“專職研究與實(shí)驗(yàn)開發(fā)人員”是指從事基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究和實(shí)驗(yàn)開發(fā)三類項(xiàng)目活動(dòng)的人員，包括直接參與上述三類項(xiàng)目活動(dòng)的人員、相關(guān)專職科技管理人員以及為項(xiàng)目提供文件、材料供應(yīng)和設(shè)備的直接服務(wù)人員。上述人員應(yīng)與外資R&D中心或其外商投資企業(yè)簽訂一年以上的勞動(dòng)合同，以外資R&D中心提交申請(qǐng)前一天的人數(shù)為準(zhǔn)。 (五)本公告所稱設(shè)備，是指為科學(xué)研究、教學(xué)和科學(xué)技術(shù)發(fā)展提供必要條件的實(shí)驗(yàn)設(shè)備、裝置和儀器。 累計(jì)外購(gòu)設(shè)備原值計(jì)算時(shí)，應(yīng)將進(jìn)口設(shè)備和外購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的原值一并計(jì)入，包括當(dāng)年內(nèi)已簽訂采購(gòu)合同并交付的設(shè)備(需提交采購(gòu)合同清單和交付期限)。上述采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備屬于本公告《科技開發(fā)、科研、教學(xué)設(shè)備清單》所列設(shè)備(見附件2)。 對(duì)國(guó)產(chǎn)設(shè)備范圍有異議的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部批準(zhǔn)。 動(dòng)詞 （verb的縮寫）本公告規(guī)定的稅收政策執(zhí)行期限為2021年1月1日至2021年12月31日，自境內(nèi)R&D機(jī)構(gòu)、外資R&D中心取得退稅資格次月1日起執(zhí)行。 《中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行R&D機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2021〕121號(hào))同時(shí)廢止。 附件:(點(diǎn)擊文末“閱讀原文”下載附件)1。外資R&D中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格審核辦法2。財(cái)政部、商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局2021年11月11日科技發(fā)展、科研和教學(xué)設(shè)備清單。