騙稅企業(yè)已破產(chǎn)，稅務(wù)追繳不放棄
2021-10-21 09:01:38
近日，隨著破產(chǎn)清算管理人將477.64萬元稅款繳入國庫，一起歷時(shí)三年，利用殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策騙取退稅的企業(yè)破產(chǎn)清算追稅案件終于落幕。 這說明黃浦區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)在此案中成功維護(hù)了稅收債權(quán)。 一則公告將把逃離的住戶拉回檢查視線。2021年6月8日，平山新區(qū)省黃浦區(qū)某法院發(fā)布的破產(chǎn)清算公告引起了原黃浦區(qū)國家稅務(wù)局稽查局稽查人員的注意。 公告信息顯示，因X公司不能清償?shù)狡趥鶆?wù)，債權(quán)人向法院申請(qǐng)破產(chǎn)清算。 “這家企業(yè)已經(jīng)逃了很多年，失去了聯(lián)系，終于有了新的線索。 “這一發(fā)現(xiàn)讓核查人員感到既興奮又緊張。 原來X公司成立于2006年，2008年通過了民間福利企業(yè)資質(zhì)認(rèn)證，按照相關(guān)政策享受殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠，如增值稅即征即退等。 然而，X公司后來被發(fā)現(xiàn)有虛假的殘疾人就業(yè)材料。經(jīng)查，稽查局認(rèn)定該公司不能享受相關(guān)稅收優(yōu)惠，認(rèn)定其騙取稅款400余萬元。 但X公司潛逃失聯(lián)后，涉案稅款一直未繳納。 匯報(bào)請(qǐng)示后，檢查人員立即前往法院。 了解到檢查人員說明的情況后，法院通報(bào)，已受理X公司破產(chǎn)清算案件，指定會(huì)計(jì)師事務(wù)所為破產(chǎn)清算管理人，近期將召開第一次債權(quán)人會(huì)議。 稅務(wù)機(jī)關(guān)于2021年9月20日首次收到法院發(fā)來的破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)分配方案。根據(jù)方案所列清算順序，稅收債權(quán)無財(cái)產(chǎn)清償。 稅務(wù)機(jī)關(guān)立即向法院提出書面申辯。 半年后，法院召集破產(chǎn)清算管理人、稅務(wù)機(jī)關(guān)和債權(quán)人代表開會(huì)，討論財(cái)產(chǎn)分配問題。 破產(chǎn)管理人指出，由于X公司利用殘疾人就業(yè)即退增值稅優(yōu)惠政策涉及騙稅，其行為為騙稅，所騙取的稅款屬于應(yīng)追繳的資產(chǎn)，而非未繳納的稅款，不屬于企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定的優(yōu)先債權(quán)，而應(yīng)歸于普通債權(quán)。 根據(jù)《企業(yè)破產(chǎn)法》關(guān)于破產(chǎn)清算程序的規(guī)定，清償普通債權(quán)的順序排列在有擔(dān)保債權(quán)、破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)、職工債權(quán)、欠繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和欠繳稅款之后。 稅務(wù)機(jī)關(guān)代表表示，X公司應(yīng)繳納的477萬元稅款屬于稅務(wù)債權(quán)，應(yīng)先行繳納。 根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收和追繳稅款，在納稅人欠稅后享有稅收優(yōu)先權(quán)和稅收債權(quán)優(yōu)先權(quán)，如優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)和抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)等。 有擔(dān)保債權(quán)人主張，嚴(yán)格按照《企業(yè)破產(chǎn)法》關(guān)于破產(chǎn)清算程序的規(guī)定，有擔(dān)保債權(quán)的強(qiáng)制執(zhí)行優(yōu)先于未繳納的稅款。 據(jù)其代理人介紹，《企業(yè)破產(chǎn)法》第一百零九條規(guī)定，對(duì)破產(chǎn)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的債權(quán)人，對(duì)該特定財(cái)產(chǎn)享有優(yōu)先受償權(quán)。 法院經(jīng)討論，不接受破產(chǎn)清算管理人提出的騙稅為普通債權(quán)的意見，因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)對(duì)X公司作出稅務(wù)處理決定的時(shí)間晚于擔(dān)保抵押債權(quán)發(fā)生的時(shí)間，也不同意稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的變更清算順序。 但法院認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的主張有些道理，決定暫時(shí)凍結(jié)稅款477萬元，不予分配，等待法院進(jìn)一步研究同意。 集思廣益，碰撞出清晰的法律理念。此后，黃浦區(qū)國家稅務(wù)局稽查局組織公職律師和監(jiān)管部門專業(yè)力量成立追繳專班。 該局組織公職律師和業(yè)務(wù)骨干深入學(xué)習(xí)了《企業(yè)破產(chǎn)法》和《稅收征管法》的相關(guān)規(guī)定，并就X公司的稅務(wù)追償問題進(jìn)行了討論。指定專人及時(shí)與法院和破產(chǎn)清算管理人保持溝通，了解情況；收集證據(jù)和佐證資料，對(duì)破產(chǎn)清算的分配方案寫出不同意見。 “我認(rèn)為首先要確定本案涉及的欠稅屬于應(yīng)追繳的稅款還是資產(chǎn)。 “在一次分析會(huì)上，一位公職律師提出的觀點(diǎn)引發(fā)了頭腦風(fēng)暴。 “《刑法》第二百零四條規(guī)定，為逃避繳納稅款罪的定罪處罰，應(yīng)當(dāng)以欺騙手段騙取已繳納的稅款。 那么，在即征即退的征收模式下，納稅人在繳納稅款后騙取的部分應(yīng)按偷稅犯罪處理。 ”一位具有豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的老審計(jì)師受到啟發(fā)后說。 “那么，相應(yīng)的稅款就相當(dāng)于未付的稅款。根據(jù)《稅收征管法》，欠稅的，應(yīng)當(dāng)享受稅收優(yōu)先權(quán)。 既然是欠稅，就要根據(jù)欠稅發(fā)生的實(shí)際時(shí)間來確定。 ”監(jiān)管部門的小楊接著說。 “根據(jù)稅收征管法的規(guī)定，稅收不僅優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，而且優(yōu)先于事后發(fā)生的抵押、質(zhì)押和留置權(quán)。 ”稽查新兵肖氏一邊檢查《稅收征管法》的規(guī)定一邊補(bǔ)充。 你說一句話，我說一句話。 漸漸地，大家一致認(rèn)為破產(chǎn)清算管理人提出的一般債權(quán)理論站不住腳，法院認(rèn)為廣州售電公司的登記與擔(dān)保抵押債權(quán)的發(fā)生時(shí)間按照稅務(wù)機(jī)關(guān)作出稅務(wù)處理決定的時(shí)間進(jìn)行比較的觀點(diǎn)也值得商榷。 臨近債權(quán)時(shí)間，稅務(wù)勝訴優(yōu)先清償后不久，該局派專門工作人員向法院重申了稅收優(yōu)先權(quán)的主張，并根據(jù)X公司騙稅時(shí)間，詳細(xì)闡述了破產(chǎn)清算中稅收債權(quán)的清償狀況及法律依據(jù)，證明了稅收債權(quán)發(fā)生早于擔(dān)保債權(quán)，重申了稅收優(yōu)先權(quán)的行使。 根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的數(shù)據(jù)，X公司騙稅時(shí)間集中在2010年1月至2013年10月這三年，在所有擔(dān)保抵押債權(quán)中，金額較大的債權(quán)大多發(fā)生在2013年10月以后。 同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)抓住企業(yè)利用殘疾人稅收優(yōu)惠政策造成的不良社會(huì)影響，從法、理、情三個(gè)層面進(jìn)行了深入分析，最終贏得了法院的支持、破產(chǎn)清算管理人的認(rèn)可和擔(dān)保抵押債權(quán)人的理解。 前不久，經(jīng)法院同意，X公司所欠稅款477.64萬元在2013年10月后發(fā)生有擔(dān)保抵押債權(quán)之前優(yōu)先清償。 至此，X公司騙稅案的調(diào)查處理已圓滿結(jié)束。 終點(diǎn)快樂財(cái)稅可以為您提供專業(yè)高效的專業(yè)金融公司。我們擁有豐富可靠的社會(huì)資源和規(guī)范的運(yùn)營體系。我們?yōu)樯锨Ъ夜境晒k理了工商登記、變更、年審、代賬等相關(guān)業(yè)務(wù)，在行業(yè)內(nèi)有著良好的口碑和口碑。 如需工商注冊(cè)、代理記賬、財(cái)稅顧問、企業(yè)稅務(wù)籌劃、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、國家高新技術(shù)應(yīng)用等，歡迎留言咨詢~
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