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1.小規(guī)模納稅人增值稅月(季)免標(biāo)準(zhǔn)是多少？自2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人在市場(chǎng)上產(chǎn)生增值稅應(yīng)稅金額的個(gè)人銷售行為，且累計(jì)月銷售額未超過10萬元(若一個(gè)一季度為一個(gè)納稅期，且一季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。 2.小規(guī)模納稅人的免稅銷售額是否合并計(jì)算？還是分開衡量？2021年1月1日起，銷售金額以經(jīng)營者個(gè)人行為(包括市場(chǎng)銷售商品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷、不動(dòng)產(chǎn))與全部增值稅應(yīng)納稅額進(jìn)行計(jì)算，以區(qū)分是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。 3.小規(guī)模納稅人在市場(chǎng)上銷售房產(chǎn)可以享受稅收優(yōu)惠政策嗎？小規(guī)模納稅人累計(jì)月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，包括市場(chǎng)銷售的房地產(chǎn)在內(nèi)的全部銷售額均可享受稅收優(yōu)惠政策。 小規(guī)模納稅人累計(jì)月(季)銷售額超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，在市場(chǎng)銷售的房地產(chǎn)銷售額不能享受稅收優(yōu)惠政策。 但當(dāng)期銷售的房地產(chǎn)銷售未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，市場(chǎng)銷售的商品、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目和攤銷的無形資產(chǎn)可享受稅收優(yōu)惠政策。 例:例1:某小規(guī)模納稅人2021年1月在市場(chǎng)上銷售商品4萬余元，贈(zèng)送服務(wù)3萬余元，銷售房產(chǎn)2萬余元。 累計(jì)銷售金額9萬元以上(= 4+3+2)，未超過10萬元以上免稅標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營者在市場(chǎng)上取得的商品、服務(wù)、房地產(chǎn)銷售金額在9萬元以上的，可以享受稅收優(yōu)惠政策。 例:某小規(guī)模納稅人2021年1月在市場(chǎng)上銷售商品4萬余元，贈(zèng)送服務(wù)3萬余元，銷售房產(chǎn)10萬余元。 累計(jì)銷售金額17萬元(= 4+3+10)，不含市場(chǎng)銷售房產(chǎn)的銷售金額7萬元。市場(chǎng)銷售的商品和服務(wù)對(duì)應(yīng)的銷售金額為7萬元，市場(chǎng)銷售的房地產(chǎn)為10萬元，應(yīng)按規(guī)定征稅。4.對(duì)于能以增值稅差額征稅現(xiàn)行政策的小規(guī)模納稅人，免稅銷售額如何明確？如果現(xiàn)行政策可以按增值稅差額征稅，則以全額后的賬戶余額作為銷售金額，并明確是否可以享受稅收優(yōu)惠政策。 例如，2021年1月，某建筑行業(yè)小規(guī)模納稅人(按月納稅)收到工程建設(shè)勞務(wù)收入20萬余元，向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬余元，因此該小規(guī)模納稅人本月扣除分包款后的銷售額為8萬余元，未超過10萬元以上的免稅標(biāo)準(zhǔn)。這個(gè)月，他可以享受稅收優(yōu)惠政策。 5.限期納稅的小規(guī)模納稅人可以自主選擇按月納稅還是按季納稅？小規(guī)模納稅人的納稅期限不同，其稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際效果也會(huì)不同。 例:例1:2021年1-3月小規(guī)模納稅人銷售額分別在5萬元以上、11萬元以上、12萬元以上。 按月納稅的，1月份只能享受5萬元以上的免稅；如果按季度納稅，由于第一季度銷售額超過28萬元，沒有超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，所有超過28萬元的都可以享受免稅。 例2:2021年1-3月小規(guī)模納稅人銷售額分別在8萬元以上、11萬元以上、12萬元以上。如果按月納稅，1月份超過8萬元可以享受免稅。如果按季度納稅，由于第一季度超過31萬元的銷售額已經(jīng)超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，超過31萬元不能享受免稅。 根據(jù)左右條件，為保證小規(guī)模納稅人充分享受現(xiàn)行政策，限期納稅的小規(guī)模納稅人可根據(jù)其在廣州實(shí)際注冊(cè)的生產(chǎn)經(jīng)營公司情況，選擇按月或按季度納稅。 但是，一旦選擇，就不能在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)更改。 6.其他人從出租房產(chǎn)中一次性扣除租金的租金收入如何享受稅收優(yōu)惠政策？通過一次扣除租金(含預(yù)收款)取得的其他租賃房地產(chǎn)收入，可在等額租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?。分?jǐn)偤笤伦饨鹗杖氲陀?0萬元的，免征增值稅。 7.按照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，如果月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，是否必須預(yù)繳？按照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)預(yù)繳增值稅的小規(guī)模納稅人，如跨省展示建筑服務(wù)、在市場(chǎng)上銷售房地產(chǎn)、租賃房地產(chǎn)等。，如果在預(yù)繳地點(diǎn)保持的月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在此期間預(yù)繳稅款或申報(bào)《增值稅預(yù)繳稅率表》。如已預(yù)繳稅款，可向預(yù)繳地主管稅務(wù)局申請(qǐng)返還。8.小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和個(gè)體戶提前銷售房產(chǎn)，如何使用稅款？小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和個(gè)體戶在市場(chǎng)上銷售房地產(chǎn)，應(yīng)綜合其銷售額、納稅期限等政策要求，明確是否預(yù)繳增值稅。 例:某企業(yè)在市場(chǎng)上銷售的房產(chǎn)銷售金額在20萬元以上。第一種情況，如果選擇按月納稅，且房產(chǎn)銷售金額超過每月10萬元以上的免稅標(biāo)準(zhǔn)，則應(yīng)在房產(chǎn)所在地區(qū)提前繳納稅款。第二種情況，如果選擇按季度納稅，且第一季度房產(chǎn)銷售額未超過30萬元以上免稅標(biāo)準(zhǔn)，則無需在房產(chǎn)所在區(qū)域提前納稅。 9.在其他市場(chǎng)銷售房產(chǎn)，如何使用稅收優(yōu)惠政策？我在其他市場(chǎng)銷售房產(chǎn)，按次納稅，根據(jù)政策要求再次免征增值稅。 比如，其他在市場(chǎng)上賣了2年房子的人，如果符合免稅標(biāo)準(zhǔn)，仍然可以再次享受免稅；不符合免稅標(biāo)準(zhǔn)的，要按規(guī)定納稅。 10.有稅收優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人如何填寫信息申報(bào)表？對(duì)于可以使用稅收優(yōu)惠政策的小規(guī)模納稅人，如果月銷售額不超過10萬元(第一季度銷售額不超過30萬元)，則在《增值稅所得稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人可用)中“免稅銷售額”相關(guān)欄填寫銷售信息，實(shí)際為:(1)經(jīng)營者登記類型為“個(gè)人”的，填寫信息第11欄“門檻以下銷售額”；(2)如果經(jīng)營者注冊(cè)類型不是“個(gè)人”，填寫信息第10欄“小微企業(yè)免稅銷售”；(3)增值稅所得稅申報(bào)表主表第10欄和第11欄(適用于小規(guī)模納稅人)不能單獨(dú)編號(hào)。 1.2021年1月1日起，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)的，如何開具增值稅專用發(fā)票？已應(yīng)用增值稅發(fā)票智能管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，可再次應(yīng)用現(xiàn)行稅控屏機(jī)械設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票。 未應(yīng)用增值稅發(fā)票智能管理系統(tǒng)的小規(guī)模納稅人，向稅務(wù)局申請(qǐng)開具增值稅專用發(fā)票，不繳納增值稅。 2021年1月，小規(guī)模納稅人月(季)銷售額未超過免稅標(biāo)準(zhǔn)，但本期已繳納開具普通發(fā)票增值稅，可在申報(bào)納稅時(shí)向主管稅務(wù)局申請(qǐng)退稅。(1)已列入增值稅專用票證自主發(fā)行示范點(diǎn)的，可再次自主發(fā)行增值稅專用票證，按發(fā)行增值稅專用票證銷售額計(jì)算繳納增值稅。 市場(chǎng)銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)必須開具增值稅專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)局申請(qǐng)開具。 (2)未納入增值稅專用票證自主發(fā)行示范點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)局申請(qǐng)開具增值稅專用票證，并就開具增值稅專用票證的銷售額計(jì)算繳納增值稅。 (3)對(duì)于本期因開具增值稅專用票證已繳納的稅款，在增值稅專用票證全部收回或按規(guī)定開具紅色字體專用票證后，可向主管稅務(wù)局申請(qǐng)退還已繳納的增值稅。 13.2021年1月1日后，已納入自開增值稅專用票示范點(diǎn)的制造業(yè)小規(guī)模納稅人，如旅館業(yè)、建筑業(yè)、公證咨詢業(yè)、制造業(yè)及信息內(nèi)容傳輸、手機(jī)軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等，可自主開啟增值稅專用票銷售標(biāo)準(zhǔn)。有什么變化？自2021年1月1日起，納入自開專用發(fā)票制造業(yè)的小規(guī)模納稅人銷售標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為每月10萬元以上(一季度30萬元以上)，其他事項(xiàng)按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行14.2021年。普通納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？自2021年1月1日起，2021年可選擇銷售總額不超過500萬元的一般納稅人(包括原增值稅一般納稅人和房地產(chǎn)改革后的一般納稅人)中，持續(xù)時(shí)間為12月(以1月為一個(gè)納稅期)或持續(xù)時(shí)間為前四個(gè)季度(以1個(gè)第一季度為一個(gè)納稅期)的小規(guī)模納稅人。 登記日前經(jīng)營期小于12月或前4個(gè)季度的，按照當(dāng)月(第一季度)平均應(yīng)納稅銷售額估算應(yīng)納稅銷售總額。 能夠以增值稅差額計(jì)征現(xiàn)行政策的一般納稅人，應(yīng)當(dāng)以全額前銷售額確定是否符合重新登記標(biāo)準(zhǔn)。15.納稅人重新登記后，將有銷售折扣、中斷或退款。如何解決問題？注冊(cè)納稅人在一般納稅人期間銷售或者購買的貨物、勞務(wù)公司、服務(wù)項(xiàng)目、無形資產(chǎn)攤銷、不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，自登記日當(dāng)期產(chǎn)生銷售折讓、中斷或者退款的，統(tǒng)一調(diào)整登記日當(dāng)期(即一般納稅人期間的最終適用期)的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。 調(diào)整后的應(yīng)納稅額低于重新登記日當(dāng)期申請(qǐng)的應(yīng)納稅額產(chǎn)生的多繳稅款。如果填寫信息，將從當(dāng)期產(chǎn)生銷售折扣、中斷或退款的小規(guī)模納稅人申報(bào)表預(yù)繳稅金一欄的應(yīng)納稅額中扣除；如果不足以沖減，本期將再次沖減結(jié)轉(zhuǎn)成本。 調(diào)整后的應(yīng)納稅額超過重新登記日該期間申請(qǐng)的應(yīng)納稅額，少繳的稅款將從“應(yīng)納稅額-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中扣除；扣除后仍有賬戶余額的，按照納稅評(píng)估調(diào)整控制模塊進(jìn)行支付。 16.重新注冊(cè)的納稅人重新注冊(cè)后能否重新注冊(cè)為一般納稅人？已選擇2021年重新登記的納稅人，仍可選擇2021年重新登記。 但2021年選擇重新登記的，重新登記后不能重新登記為一般納稅人。 幸福財(cái)稅為中小企業(yè)提供專業(yè)的工商注冊(cè)、財(cái)稅代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、人事社保服務(wù)。 如果您有任何業(yè)務(wù)或稅務(wù)問題需要了解，可以訪問官網(wǎng)咨詢！深圳注冊(cè)公司www.yfcsgw.com。