干貨！科創(chuàng)板IPO財(cái)務(wù)核查要求??！
2021-10-16 09:14:44
1.鑒于部分申請(qǐng)?jiān)诳苿?chuàng)板上市的企業(yè)最近一期尚未盈利或累計(jì)未彌補(bǔ)虧損，對(duì)信息披露有何特殊要求？答:(1)發(fā)行人信息披露要求1。最近一期未盈利或累計(jì)未彌補(bǔ)虧損的發(fā)行人，應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)分析并披露出現(xiàn)這些情況的原因，如:產(chǎn)品仍處于研發(fā)階段，尚未形成實(shí)際銷售；產(chǎn)品尚處于推廣階段，尚未得到客戶的廣泛認(rèn)可；與同行業(yè)公司相比，技術(shù)含量或質(zhì)量仍有差距，沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)；產(chǎn)品產(chǎn)銷量小、單位成本高或期間費(fèi)用率高，尚未體現(xiàn)規(guī)模效應(yīng)；報(bào)告期內(nèi)產(chǎn)品已成熟并實(shí)現(xiàn)盈利，但由于前期虧損較大，最近一期仍存在未彌補(bǔ)的累計(jì)虧損；其他原因 發(fā)行人還應(yīng)說(shuō)明最近一期無(wú)利可圖或累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損是偶然因素還是經(jīng)常性因素造成的。 2.影響分析發(fā)行人應(yīng)充分披露最近一期未盈利或累計(jì)未彌補(bǔ)虧損對(duì)公司現(xiàn)金流、業(yè)務(wù)發(fā)展、人才吸引力、團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定性、R&D投資、戰(zhàn)略投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可持續(xù)性的影響。 3.趨勢(shì)分析尚未盈利的發(fā)行人應(yīng)披露未來(lái)能否盈利的前瞻性信息，預(yù)測(cè)其產(chǎn)品、服務(wù)或業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)、研發(fā)階段，以及主要業(yè)務(wù)要素達(dá)到盈虧平衡狀態(tài)時(shí)需要達(dá)到的水平，并披露相關(guān)假設(shè)；累計(jì)未彌補(bǔ)虧損的發(fā)行人應(yīng)當(dāng)分析并披露上市后的變化趨勢(shì)。 披露前瞻性信息時(shí)，應(yīng)聲明假設(shè)的數(shù)據(jù)庫(kù)和相關(guān)預(yù)測(cè)具有很大的不確定性，提醒投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)謹(jǐn)慎使用。 4.風(fēng)險(xiǎn)因素發(fā)行人最近一期尚未盈利或累計(jì)未彌補(bǔ)虧損的，應(yīng)充分披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素，包括但不限于:未來(lái)一定期間無(wú)法盈利或無(wú)法進(jìn)行利潤(rùn)分配的風(fēng)險(xiǎn)、無(wú)法按計(jì)劃增加收入的風(fēng)險(xiǎn)、研發(fā)失敗的風(fēng)險(xiǎn)、產(chǎn)品或服務(wù)無(wú)法被客戶認(rèn)可的風(fēng)險(xiǎn)， 以及在資本狀況、業(yè)務(wù)發(fā)展、人才引進(jìn)、團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定、R&D投資等方面受到限制或影響的風(fēng)險(xiǎn)。 若無(wú)利可圖狀態(tài)持續(xù)或累計(jì)未彌補(bǔ)虧損持續(xù)擴(kuò)大，應(yīng)分析觸發(fā)退市條件的可能性，并充分披露相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。 5.投資者保護(hù)措施和承諾尚未實(shí)現(xiàn)盈利或者最近一期累計(jì)虧損尚未彌補(bǔ)的發(fā)行人，應(yīng)當(dāng)披露依法保護(hù)投資者合法權(quán)益的各項(xiàng)措施；還應(yīng)披露發(fā)行前累計(jì)未彌補(bǔ)的虧損是否由新老股東共同承擔(dān)以及已履行的決策程序。 未盈利企業(yè)還應(yīng)披露其控股股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和核心技術(shù)人員按照有關(guān)規(guī)定對(duì)減持股份作出的特別安排或承諾。 (1)中介機(jī)構(gòu)的核查要求保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況進(jìn)行充分核查，并明確對(duì)發(fā)行人最近一期是否未盈利或累計(jì)未彌補(bǔ)虧損是否影響發(fā)行人持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力發(fā)表結(jié)論性意見(jiàn)。 2.《上市規(guī)則》規(guī)定的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括“最近三年累計(jì)R&D投資占最近三年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入的比例不低于15%”，如何認(rèn)定“R&D投資”？R&D對(duì)內(nèi)部控制有什么要求？信息披露有哪些要求？中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該如何進(jìn)行核查？答:(1) R&D投資:R&D投資是企業(yè)研發(fā)活動(dòng)產(chǎn)生的總支出。 R&D投資通常包括R&D人員工資費(fèi)用、直接投資費(fèi)用、折舊費(fèi)用和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、設(shè)備調(diào)試費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、委托外部研發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用等。 當(dāng)前的R&D投資是當(dāng)前支出的研發(fā)支出和當(dāng)前資本化的開(kāi)發(fā)支出的總和。 (二)R&D相關(guān)內(nèi)部控制要求發(fā)行人應(yīng)制定并嚴(yán)格執(zhí)行R&D相關(guān)內(nèi)部控制制度，明確研發(fā)支出的支出范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批程序，以及研發(fā)支出資本化的起點(diǎn)、依據(jù)和內(nèi)部控制流程。 同時(shí)，研發(fā)支出應(yīng)按R&D項(xiàng)目歸集核算。 發(fā)行人應(yīng)認(rèn)真制定研發(fā)費(fèi)用資本化標(biāo)準(zhǔn)，并在報(bào)告期內(nèi)保持一致。 (3)發(fā)行人信息披露要求發(fā)行人在招股書(shū)中披露與R&D相關(guān)的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況，以及R&D投資的確認(rèn)依據(jù)和核算方法，最近三年R&D投資的金額及明細(xì)構(gòu)成，最近三年累計(jì)R&D投資占最近三年累計(jì)營(yíng)業(yè)收入的比例及其與同行業(yè)可比上市公司的比較。 (二)中介機(jī)構(gòu)的核查要求1。保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)行人R&D投資募集是否準(zhǔn)確、相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)源和計(jì)算是否合規(guī)進(jìn)行核查，并出具核查意見(jiàn)。 2.保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)驗(yàn)證發(fā)行人與R&D相關(guān)的內(nèi)部控制制度是否健全并有效執(zhí)行，說(shuō)明以下事項(xiàng)，并出具驗(yàn)證意見(jiàn):(1)發(fā)行人是否建立了R&D項(xiàng)目跟蹤管理制度，有效監(jiān)控和記錄各R&D項(xiàng)目進(jìn)展情況，合理評(píng)估技術(shù)可行性；(2)是否建立與R&D項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)的人財(cái)物管理機(jī)制；(3)研發(fā)支出的支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否有明確規(guī)定并得到有效執(zhí)行；(4)報(bào)告期內(nèi)，研發(fā)費(fèi)用是否按照研發(fā)費(fèi)用的用途和性質(zhì)實(shí)際列支，是否存在與R&D無(wú)關(guān)的費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的情況；(5)研發(fā)費(fèi)用是否有審批程序？ 3.如果發(fā)行人在初始申報(bào)前制定了期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，上市后計(jì)劃實(shí)施，對(duì)信息披露有哪些要求？中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該如何進(jìn)行核查？答:(1)初始申報(bào)前制定、上市后實(shí)施的期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃應(yīng)滿足的要求。發(fā)行人如有初始申報(bào)前制定、上市后實(shí)施的期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，應(yīng)體現(xiàn)加強(qiáng)公司凝聚力、維護(hù)公司長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的導(dǎo)向。 原則上應(yīng)符合以下要求:1。激勵(lì)對(duì)象應(yīng)符合《上市規(guī)則》第10.4條的相關(guān)規(guī)定；2.激勵(lì)計(jì)劃的必要內(nèi)容和基本要求、激勵(lì)工具和權(quán)利限制的定義、行權(quán)安排、回購(gòu)或終止行權(quán)、實(shí)施程序等。，參照《上市公司股權(quán)激勵(lì)管理辦法》相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；3.期權(quán)的行權(quán)價(jià)格由股東自行確定，但原則上不得低于最近一年經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)或評(píng)估值；4.發(fā)行人所有期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃在有效期內(nèi)對(duì)應(yīng)的股票數(shù)量原則上不超過(guò)上市前總股本的15%，不設(shè)保留權(quán)利；5.試用期間，發(fā)行人不得新增期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，相關(guān)激勵(lì)對(duì)象不得行使權(quán)利；6.在制定期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)充分考慮實(shí)際控制人的穩(wěn)定性，避免上市后期權(quán)行權(quán)導(dǎo)致實(shí)際控制人發(fā)生變化；7.激勵(lì)對(duì)象認(rèn)購(gòu)的股票在發(fā)行人上市后應(yīng)承諾自持股之日起三年內(nèi)不減持，同時(shí)承諾在上述期限屆滿后遵守董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員的相關(guān)減持規(guī)定。 (2)發(fā)行人信息披露要求發(fā)行人在招股說(shuō)明書(shū)中充分披露期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的相關(guān)信息:1。期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的基本內(nèi)容、制定計(jì)劃及其實(shí)施的決策程序、當(dāng)前實(shí)施情況；2.期權(quán)行權(quán)價(jià)格的確定原則，行權(quán)價(jià)格與最近一年經(jīng)審計(jì)的凈資產(chǎn)或評(píng)估值的差異及原因；3.期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、控制權(quán)變動(dòng)等的影響。4.股份支付費(fèi)用等的會(huì)計(jì)處理。 (3)中介機(jī)構(gòu)核查要求保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行核查并出具核查意見(jiàn):1。期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的制定和實(shí)施是否符合上述要求；2.發(fā)行人是否在招股說(shuō)明書(shū)中充分披露了期權(quán)激勵(lì)計(jì)劃的相關(guān)信息；3.與股份支付相關(guān)的權(quán)益工具公允價(jià)值計(jì)量方法及結(jié)果是否合理；4.報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人股份支付相關(guān)的會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定。 4.如果發(fā)行人有研發(fā)費(fèi)用資本化，對(duì)信息披露有什么要求？中介機(jī)構(gòu)應(yīng)該如何進(jìn)行核查？答:(1)研發(fā)費(fèi)用資本化的會(huì)計(jì)處理要求發(fā)行人內(nèi)部R&D項(xiàng)目支出按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無(wú)形資產(chǎn)》等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。 研究階段的支出發(fā)生時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益；開(kāi)發(fā)階段的支出，只有同時(shí)滿足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的條件，才能確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)。 在初始確認(rèn)和計(jì)量時(shí)，發(fā)行人應(yīng)結(jié)合研發(fā)支出資本化相關(guān)內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的相關(guān)條件進(jìn)行比較，具體分析資本化的開(kāi)發(fā)支出是否同時(shí)滿足上述條件。 后續(xù)計(jì)量中，相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命和攤銷方法應(yīng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，并按規(guī)定進(jìn)行減值測(cè)試，全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。 (2)發(fā)行人信息披露要求發(fā)行人在招股說(shuō)明書(shū)中披露:1。研究?jī)?nèi)容、進(jìn)展、成果、完成時(shí)間(或預(yù)計(jì)完成時(shí)間)、經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生方式(或預(yù)計(jì)產(chǎn)生方式)、當(dāng)期和累計(jì)資本化金額、主要支出構(gòu)成、資本化的起點(diǎn)和確定依據(jù)；2.與研發(fā)費(fèi)用資本化相關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法和減值情況，并說(shuō)明是否符合相關(guān)規(guī)定。 發(fā)行人還應(yīng)結(jié)合R&D項(xiàng)目推進(jìn)及研究成果應(yīng)用過(guò)程中可能發(fā)生的內(nèi)外部不利變化，以及研發(fā)費(fèi)用資本化相關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)規(guī)模，充分披露相關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的減值風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)公司未來(lái)業(yè)績(jī)可能產(chǎn)生的不利影響。 (4)中介機(jī)構(gòu)核查要求保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師注意以下事項(xiàng)，并對(duì)發(fā)行人研發(fā)費(fèi)用資本化相關(guān)會(huì)計(jì)處理的合規(guī)性、謹(jǐn)慎性和一致性出具核查意見(jiàn):1。研究階段和開(kāi)發(fā)階段的劃分是否合理，是否與R&D活動(dòng)的過(guò)程有關(guān)，是否遵循正常的R&D活動(dòng)和行業(yè)慣例的循環(huán)，并始終適用，研究階段和開(kāi)發(fā)階段劃分的依據(jù)是否完整、準(zhǔn)確披露；2.研發(fā)費(fèi)用資本化的條件是否具備，是否有內(nèi)外部證據(jù)支持。 重點(diǎn)關(guān)注技術(shù)可行性、產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益的預(yù)期途徑，以及技術(shù)、財(cái)力等資源的支持。3.研發(fā)費(fèi)用的成本歸集范圍是否適當(dāng)，研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí)，是否與R&D相關(guān)活動(dòng)有實(shí)際關(guān)聯(lián)，是否存在以申請(qǐng)認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)、加計(jì)扣除企業(yè)所得稅費(fèi)用為目的的虛增研發(fā)費(fèi)用；4.研發(fā)費(fèi)用資本化深圳電商公司的會(huì)計(jì)處理與可比公司是否存在重大差異。 5.如果發(fā)行人有與科研項(xiàng)目相關(guān)的政府補(bǔ)貼，對(duì)非經(jīng)常性損益列報(bào)、中介機(jī)構(gòu)核查等信息披露有何要求？答:與發(fā)行人科研項(xiàng)目相關(guān)的政府補(bǔ)助非經(jīng)常性損益的列報(bào)應(yīng)符合以下要求:(1)會(huì)計(jì)處理要求發(fā)行人將科研項(xiàng)目政府補(bǔ)助計(jì)入當(dāng)期收入的，應(yīng)結(jié)合補(bǔ)助條款、形式、金額、時(shí)間以及補(bǔ)助與公司日?；顒?dòng)的相關(guān)性，說(shuō)明相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》的規(guī)定。 (2)非經(jīng)常性損益的列報(bào)要求發(fā)行人說(shuō)明將政府補(bǔ)助相關(guān)收入計(jì)入經(jīng)常性損益，但不計(jì)入非經(jīng)常性損益，是否符合《關(guān)于公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露的說(shuō)明公告第1號(hào)第1號(hào)——非經(jīng)常性損益》的規(guī)定，同時(shí)考慮承擔(dān)科研項(xiàng)目是否符合國(guó)家科技創(chuàng)新發(fā)展規(guī)定， 相關(guān)政府補(bǔ)貼的會(huì)計(jì)處理方法，補(bǔ)貼與公司正常經(jīng)營(yíng)的相關(guān)性，補(bǔ)貼是否可持續(xù)。 (三)發(fā)行人信息披露要求發(fā)行人應(yīng)說(shuō)明公司承擔(dān)的科研項(xiàng)目是否符合國(guó)家科技創(chuàng)新發(fā)展規(guī)劃，公司承擔(dān)的科研項(xiàng)目?jī)?nèi)容、技術(shù)創(chuàng)新水平、申請(qǐng)程序、評(píng)審程序、實(shí)施周期及補(bǔ)貼資金來(lái)源等。 發(fā)行人應(yīng)在招股說(shuō)明書(shū)中披露名稱、項(xiàng)目類別、實(shí)施周期、總預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算金額，以及計(jì)入當(dāng)期收入和經(jīng)常性損益的政府補(bǔ)助金額。 (5)中介機(jī)構(gòu)核查要求保薦機(jī)構(gòu)和申報(bào)會(huì)計(jì)師對(duì)發(fā)行人上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，對(duì)發(fā)行人政府補(bǔ)助相關(guān)會(huì)計(jì)處理及非經(jīng)常性損益列報(bào)合規(guī)性出具核查意見(jiàn)。 幸福財(cái)稅為中小企業(yè)提供專業(yè)的工商注冊(cè)、財(cái)稅代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、人事社保服務(wù)。 如果您有任何業(yè)務(wù)或稅務(wù)問(wèn)題需要了解，可以訪問(wèn)官網(wǎng)咨詢！深圳注冊(cè)公司www.yfcsgw.com。
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