如何把握小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策口徑？20個問答開心為您解答！
2021-10-15 10:09:30
如何把握小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？這20個問答將由開心回答！為進一步支持小微企業(yè)發(fā)展，財政部、國家稅務總局印發(fā)《關于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)，明確了實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的有關事項。 在實際操作過程中，納稅人更關心相關政策的執(zhí)行情況，主要關注以下20個問題。 如何區(qū)分“小微企業(yè)”和“小微利企業(yè)”？答:“小微企業(yè)”是習慣性名詞，沒有嚴格的定義。目前，“小微企業(yè)”是相對于“大中型企業(yè)”而言的。 如果要找一個比較接近的解釋，那就是工信部、國家統(tǒng)計局、發(fā)改委、財政部2011年6月發(fā)布的《中小企業(yè)標準》。根據從業(yè)人員、營業(yè)收入和總資產等指標，將16個行業(yè)的中小企業(yè)分為中型、小型和微型三種類型，其中小型和微型企業(yè)可以理解為小型企業(yè)和微型企業(yè)。 “小型微利企業(yè)”的由來是《企業(yè)所得稅法》及其實施條例，是指符合稅法規(guī)定條件的特定企業(yè)。其特點不僅體現在“小”，還要求“微利”，主要用于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 申報企業(yè)所得稅時，一定要牢記稅法中的“微利”二字，根據企業(yè)所得稅的相關規(guī)定判斷是否符合要求。 小型微利企業(yè)的標準和其他企業(yè)一樣嗎？答:原政策對工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的職工人數和總資產分別設定了條件。今年的新政策不再區(qū)分工業(yè)企業(yè)和其他企業(yè)的總資產和員工數量。 因此，目前工業(yè)企業(yè)小型微利企業(yè)的標準與其他企業(yè)相同，即年應納稅所得額上限300萬元，總資產上限5000萬元，從業(yè)人員上限300人。 從事國家不限制、不禁止行業(yè)的小型微利企業(yè)，可享受優(yōu)惠政策。如何判斷他們所從事的行業(yè)屬于國家限制或禁止的行業(yè)？答:國家限制和禁止的行業(yè)可以參照《產業(yè)結構調整指導目錄(2011年版)》(2013年修訂)規(guī)定的限制和淘汰行業(yè)，以及《外商投資限制行業(yè)目錄》和《外商投資禁止行業(yè)目錄(2021年修訂)》所列行業(yè)進行判斷。 小微企業(yè)普惠減免稅政策中有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？答:2021年1月1日至2021年12月31日，小型微利企業(yè)年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策涉及哪些文件？答:小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策主要涉及以下四個文件:(1)《財政部國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)；(2)《中華人民共和國國家稅務總局關于對小型微利企業(yè)實施普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第2號)；(3)《中華人民共和國國家稅務總局關于修改 小微企業(yè)普惠性所得稅減免政策會影響哪些企業(yè)？答:與之前的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策相比，這項政策可以概括為“一個力度”和“一個拓展”。 “一個力”:小型微利企業(yè)年度應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%的稅率計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年度應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際稅負分別降至5%和10%。 "1.擴面”:進一步放寬小型微利企業(yè)標準，將年應納稅所得額由原來的不超過100萬元提高到不超過300萬元；職工人數由原工業(yè)企業(yè)不超過100人，其他企業(yè)不超過80人增加到不超過300人；總資產由工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元，其他企業(yè)不超過1000萬元提高到不超過5000萬元。 調整后的小型微利企業(yè)將覆蓋95%以上的納稅人，其中98%為民營企業(yè)。 因此，無論是符合原有條件的小型微利企業(yè)，還是符合新條件的小型微利企業(yè)，都將從這一普惠政策中受益。 小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免有哪些條件？答:根據《財政部國家稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)規(guī)定，小型微利企業(yè)是指從事國家不限制、不禁止的行業(yè)，同時符合廣州市新注冊的三家公司年應納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等流程條件的企業(yè)。 新政策對小企業(yè)、微利企業(yè)納稅人有影響嗎？答:有影響，很好。 假設納稅人2021年符合小微利企業(yè)新條件，應納稅所得額與2021年相同。按照現行政策，納稅人實際稅負由10%降低到5%，稅負減半。如果納稅人效益越來越好，年應納稅所得額超過100萬元，按原規(guī)定不再享受優(yōu)惠政策，但現在，只要不超過300萬元，仍可享受優(yōu)惠政策。 非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？答:根據《中華人民共和國國家稅務總局關于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(國稅函〔2008〕650號)，非居民企業(yè)不適用小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 小型微利企業(yè)從業(yè)人員人數，包括與企業(yè)建立勞動關系的從業(yè)人員人數和企業(yè)派出的勞務人員人數。 勞務派遣單位的員工人數是否包含派遣人員？答:如果勞務派遣工人數已經計入用人單位職工人數，本著合理的原則，勞務派遣公司可以不再將勞務派遣人員計入公司職工人數。 小微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策是否受征收方式限制？答:從2021年起，符合規(guī)定條件的企業(yè)享受小規(guī)模微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，不再受企業(yè)所得稅征收方式的限制。實行企業(yè)所得稅查賬征收方式或核定征收方式的企業(yè)，只要符合要求，均可享受小規(guī)模、微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 小型微利企業(yè)條件下總資產和員工指標如何計算？答:根據《財政部國家稅務總局關于對小微企業(yè)實施普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)規(guī)定，職工人數和總資產指標應按企業(yè)全年季度平均值確定。 具體計算公式如下:季度平均值=(季初+季末)÷2年季度平均值=年季度平均值之和÷4年當經營活動在年中開始或終止時，以實際經營期作為納稅年度確定上述相關指標。 “實際經營期”的起始時間如何計算？公司成立于2000年，8月獲得營業(yè)執(zhí)照，11月開始有營業(yè)外收入。 在按規(guī)定計算小型微利企業(yè)總資產和職工人數時，應何時計算財稅〔2021〕13號文件規(guī)定的“年中開始或終止經營活動的，以實際經營期作為確定上述有關指標的納稅年度”中的“實際經營期”？是八月到十二月還是十一月到十二月？答:企業(yè)實際經營期的起始時間為營業(yè)執(zhí)照上注明的成立日期。 如何理解“應納稅所得額”和“實際利潤”的概念？如何理解《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表(A類)》中小微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策中的“應納稅所得額”和“實際利潤”的概念？答:在企業(yè)所得稅中，“實際利潤額”和“應納稅所得額”有各自的定義。 “應納稅所得額”是一個稅收概念。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定:“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，在扣除不征稅收入、免稅收入和允許彌補的以前年度的各項扣除和損失后，為應納稅所得額。 因此，“應納稅所得額”主要用于企業(yè)納稅申報。 “實際利潤額”是一個會計概念。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定:“企業(yè)根據《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定按月或者按季預繳企業(yè)所得稅的，應當按照實際取得的月利潤或者季利潤預繳。 所以“實際利潤額”主要是提前按實際利潤額支付的企業(yè)在提前申報時使用。 被視為獨立納稅人的二級分行能否享受小微利企業(yè)所得稅減免政策？答:目前實行的是企業(yè)所得稅制度。企業(yè)應以法人為主體，計算繳納企業(yè)所得稅。 《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定:“居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的經營組織的，應當匯總計算繳納企業(yè)所得稅。 由于分公司不具有法人資格，其經營應納入企業(yè)總機構，由總機構匯總計算應納稅額并享受相關優(yōu)惠政策。 個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)能否享受小微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策？答:根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第一條規(guī)定，“在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他收益性組織為企業(yè)所得稅的納稅人”，“個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法”。 因此，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人，不能享受對小型微利企業(yè)的普惠性所得稅減免政策。 《中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第4號》發(fā)布后，《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第28號)規(guī)定的“小額零星業(yè)務”判斷標準是否有調整？答:《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》第九條規(guī)定，小規(guī)模零星業(yè)務的判斷標準為:個人從事應稅項目業(yè)務的銷售額不得超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。 考慮到增值稅小規(guī)模納稅人符合條件可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則、《財政部國家稅務總局關于對小微企業(yè)實施普惠性減稅政策的通知》(財稅〔2021〕13號)，小規(guī)模零星業(yè)務可按以下標準判斷:按月納稅，月銷售額不超過10萬元；每次納稅的，每次(日)銷售額不超過300-500元。 小型微利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策有哪些程序？需要到稅務機關辦理相關手續(xù)嗎？答:按照深化“簡政放權、加強監(jiān)管、改善服務”稅制改革的有關要求，企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目備案管理已全部取消。小規(guī)模微利企業(yè)在預繳、匯算企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關內容，可享受小規(guī)模微利企業(yè)所得稅減免政策。 同時，國家稅務總局在申報表中設計了“從業(yè)人數”、“總資產”、“限制或禁止行業(yè)”等相關指標。對于進行電子申報的企業(yè)，征管系統(tǒng)會根據申報表的相關數據自動判斷企業(yè)是否符合小微利企業(yè)條件；如果滿足條件，系統(tǒng)會進一步自動計算減免稅金額，并自動生成表格，為企業(yè)減輕計算和申報負擔。 符合小型微利企業(yè)和已核定應稅所得率征收企業(yè)條件的企業(yè)，填寫修訂后的預繳申報表時應注意什么？答:為落實對小型微利企業(yè)的普惠性所得稅減免政策，國家稅務總局對《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表》(A類2021版)、《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)預繳納稅申報表》(B類2021版)等部分表格進行了修訂，增加了員工、總資產等數據項，并進行升級優(yōu)化。 填寫預繳申報表時，應注意以下兩個方面:一是注意“應納稅所得額”和“所得稅減免稅”兩項的填寫。 “應納稅所得額”是判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件的最重要指標，適用“減半再減半”“減半征稅”等不同政策。這一行必須正確填寫。 “所得稅減免稅”是指企業(yè)享受普惠性所得稅減免稅政策的減免稅額度，體現了企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的直接效果。 二是注意提前還款申報表新增“季度報告信息”部分相關項目的填報。 “季度報告信息”整合了除應納稅所得額外的小型微利企業(yè)的條件指標，其數據報告質量直接關系到小型微利企業(yè)判斷結果的準確性。 如果是季度預繳，則在申報季度預繳稅款時，應填寫“季度信息”的所有項目。 小型微利企業(yè)享受普惠性所得稅減免政策。應該準備哪些資料以備將來參考？答:根據《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項管理目錄(2021年版)》(中華人民共和國國家稅務總局公告2021年第23號附件)規(guī)定，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策，需準備以下資料備查:(1)所從事行業(yè)不是限制類、禁止類行業(yè)的說明；(二)從業(yè)人員數量；(3)總資產。 【幸福財稅】共贏需要共同努力，風雨中有帆。 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