掛靠說白了就是“找個大樹好乘涼”自己名氣不夠怎么辦?蹭名氣唄!小微律政小編告誡你：這樣或許能獲得一時的高額收益，但是也有可能隨之而來巨額的罰款哦~~~~
掛靠經(jīng)營，通常通過達成依附協(xié)議，旅行社定期向被掛靠方收取一定管理費。作為收取管理費的旅行社，面臨管理費是否入賬繳納稅款及是否將被掛靠方納入?yún)R總納稅范圍的風險;作為交納管理費的掛靠方，如果不符合分支機構(gòu)認定標準，面臨獨立繳納所得稅風險。這些問題的關鍵在于，掛靠方能否被認為旅行社的分支機構(gòu)。若掛靠方屬于分支機構(gòu)，其收入、成本(費用)應并入被掛靠方統(tǒng)一核算、統(tǒng)一申報納稅，在管理上認定為被掛靠方的內(nèi)部承包;若掛靠方不屬于分支機構(gòu)，掛靠經(jīng)營者應作為獨立的所得稅納稅主體，其上交的管理費，應認定為被掛靠方的特許權使用費收入。
(一)旅行社分支機構(gòu)只有分社和服務網(wǎng)點
根據(jù)《旅行社條例》規(guī)定，能作為旅行社分支機構(gòu)的只有旅行社分社和服務網(wǎng)點?！堵眯猩鐥l例》第十條、第十一條及《旅行社條例實施細則》第三章的規(guī)定，旅行社設立分社或服務網(wǎng)點需要到設立地工商行政主管部門進行工商登記，并攜相關資料至設立地旅游行政管理部門申請備案。
(二)掛靠服務網(wǎng)點(門市部)少繳所得稅風險
鑒于分社的重要地位，少有旅行社允許掛靠分社。分支機構(gòu)中，服務網(wǎng)點被大面積掛靠。雖然《旅行社條例實施細則》第二十五條規(guī)定，設立社應對服務網(wǎng)點實行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一財務、統(tǒng)一招徠和統(tǒng)一咨詢服務規(guī)范。但掛靠者的管理費在財務上得有“去處”，掛靠者的利潤得有“來源”，加上旅游服務大多現(xiàn)金交易且涉及接地社和組團社的錢款結(jié)算“天然跨期”的獨特“優(yōu)勢”，掛靠者隱匿收入、多列成本費用，掛靠費“靈活處理”，旅行社少繳所得稅變得順理成章。
(三)掛靠辦事機構(gòu)稅務風險大
1、旅行社隱匿特許權使用費收入
考慮《旅行社條例實施細則》明確規(guī)定，辦事處、代表處或者聯(lián)絡處等辦事機構(gòu)不得從事旅行社業(yè)務經(jīng)營活動，也不得出租、出借旅行社資質(zhì)，如何處理取得的掛靠方上交的管理費會是個“糾結(jié)”的問題。大多旅行社會將管理費在賬面上通過往來科目，比如偽造資金流和原始憑證，在“其他應收款”、“其他應付款”等科目上長期掛賬;或多開戶頭設立賬外賬，將這部分收入截流到賬外進行體外循環(huán);甚至直接上交給旅行社股東，在賬面上無任何體現(xiàn)。旅行社少繳企業(yè)所得稅風險大。
2、掛靠經(jīng)營者不申報所得稅風險
掛靠辦事機構(gòu)取得的經(jīng)營收入，除旅游者要求開具發(fā)票不得已并入旅行社收入外，大部分收入被掛靠經(jīng)營者收入囊中。根據(jù)所得稅法相關規(guī)定，掛靠經(jīng)營者應作為獨立的所得稅納稅主體，就當期取得的這些收入申報所得稅(個人所得稅居多)。但考慮到相關法規(guī)辦事機構(gòu)不得經(jīng)營旅行社業(yè)務，加上自身利益出發(fā)及不知如何申報納稅等多種因素，可能長期不申報所得稅。根據(jù)《稅收征管法》第六十四條納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
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