2019年個體工商戶稅收國家又有新規(guī)定了，根據(jù)《個體工商戶個人所得稅計稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號)相關(guān)規(guī)定，個體工商戶繳稅時要注意以下的問題。
▼本辦法所稱的個體工商戶包括哪些？
根據(jù)文件第三條規(guī)定，本辦法所稱個體工商戶包括：
(一)依法取得個體工商戶營業(yè)執(zhí)照，從事生產(chǎn)經(jīng)營的個體工商戶;
(二)經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等有償服務(wù)活動的個人;
(三)其他從事個體生產(chǎn)、經(jīng)營的個人。
▼計算個體工商戶應(yīng)納稅所得額應(yīng)堅持什么原則?
根據(jù)文件第五條規(guī)定：
個體工商戶應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期收入和費(fèi)用。財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
▼個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得如何計算應(yīng)納稅所得額?
根據(jù)文件第七條規(guī)定：
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用、稅金、損失、其他支出以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。
▼個體工商戶哪些支出不得扣除?
根據(jù)文件第十五條規(guī)定，個體工商戶下列支出不得扣除：
(一)個人所得稅稅款;
(二)稅收滯納金;
(三)罰金、罰款和被沒收財物的損失;
(四)不符合扣除規(guī)定的捐贈支出;
(五)贊助支出;
(六)用于個人和家庭的支出;
(七)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;
(八)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
▼個體工商戶發(fā)生的開辦費(fèi)如何扣除?
根據(jù)文件第三十五條規(guī)定：
個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合本辦法規(guī)定的費(fèi)用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外，作為開辦費(fèi)，個體工商戶可以選擇在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)年一次性扣除，也可自生產(chǎn)經(jīng)營月份起在不短于3年期限內(nèi)攤銷扣除，但一經(jīng)選定，不得改變。
開始生產(chǎn)經(jīng)營之日為個體工商戶取得第一筆銷售(營業(yè))收入的日期。
▼個體工商戶發(fā)生的公益性捐贈支出如何扣除?
根據(jù)文件第三十六條規(guī)定：
個體工商戶通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，捐贈額不超過其應(yīng)納稅所得額30%的部分可以據(jù)實(shí)扣除。
財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以全額在稅前扣除的捐贈支出項(xiàng)目，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
個體工商戶直接對受益人的捐贈不得扣除。
個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出能否在稅前扣除
根據(jù)文件第二十一條規(guī)定：
個體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。
個體工商戶實(shí)際支付給從業(yè)人員的、合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。
個體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，依照相關(guān)法律、法規(guī)和政策規(guī)定執(zhí)行。
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